《薩班斯法案》被喻為“企業(yè)內(nèi)控管理的緊箍咒”,2006年開始,四大運(yùn)營商花了大量的人力物力來加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理控制,《中國通信》近日獲悉,四大運(yùn)營商到目前為止都成功過關(guān)美國《薩班斯法案》404條款。
關(guān)鍵在于高度重視
來自某運(yùn)營商的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理專家說,到目前為止,中國主流的電信運(yùn)營商全部通過《薩班斯法案》404條款。
“完善內(nèi)部控制”條款(即“404條款”),是《薩班斯法案》中最苛刻和最嚴(yán)厲的條款,涉及涵蓋了企業(yè)經(jīng)營、IT系統(tǒng)控制、投融資管理、財(cái)務(wù)監(jiān)控、法律法規(guī)監(jiān)督等13個大類38個細(xì)項(xiàng)。由于該條款給企業(yè)增加巨大的人力物力成本,甚至被企業(yè)會計(jì)人員稱為“令人厭惡”的條款。
為了早日通過,四大運(yùn)營商都成立了老總牽頭的相關(guān)項(xiàng)目組或者委員會,每個運(yùn)營商動員了數(shù)千人的隊(duì)伍,首先梳理管理制度,建立統(tǒng)一內(nèi)控管理文件,然后進(jìn)行試點(diǎn),試點(diǎn)后在全集團(tuán)實(shí)施。
該專家表示,能夠順利通過關(guān)鍵在于企業(yè)高度重視。在實(shí)施過程中,由于牽涉面廣,工作量大,很多員工不太理解,執(zhí)行起來難度很大,稍有忽視就會淪為走過場。以一個省級公司為例,在建立起內(nèi)控管理體系后,首先是內(nèi)部測試,測試合格后,集團(tuán)公司組織測試,合格后相關(guān)的會計(jì)事務(wù)所再進(jìn)行測試,測試合格后才算成功完成。每一輪測試都要反復(fù)好幾次,給企業(yè)帶來很大負(fù)擔(dān),特別在固網(wǎng)運(yùn)營商中,業(yè)務(wù)發(fā)展上面臨巨大壓力,而建立內(nèi)控管理體系牽涉了很大精力,因此執(zhí)行起來難度非常大。
提高了內(nèi)部管理水平
建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系客觀上有兩個作用,第一是加大集團(tuán)公司集中管理的力度,另一方面在管理上與國際準(zhǔn)則接軌,提高了管理水平。
四大運(yùn)營商管理模式中,中國電信和中國移動主要是以母子公司模式,集團(tuán)公司和省級公司是獨(dú)立法人,中國網(wǎng)通和中國聯(lián)通是總分模式,是一級法人結(jié)構(gòu),但總的來說,集中管理的程度相對落后。
經(jīng)過將傳統(tǒng)的管理模式與現(xiàn)代國際慣例、法規(guī)相結(jié)合,四大運(yùn)營商基本實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)換,建立了統(tǒng)一規(guī)范、完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度,使集團(tuán)公司各項(xiàng)規(guī)章制度成為系統(tǒng)性、可操作性和包容性很強(qiáng)的內(nèi)部管理制度。
目前四大運(yùn)營商在業(yè)務(wù)開發(fā)、集中采購和市場營銷方面逐漸出現(xiàn)“一個公司”的局面,大大節(jié)約了成本,提高了效率。
新準(zhǔn)則減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)
由于《薩班斯法案》“404條款”過于苛刻和嚴(yán)厲,形式的東西太多,大大增加了企業(yè)的成本,引起了企業(yè)的抱怨,最近美國證券交易委員會正在采取措施以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
該專家介紹,今年5月24日,美國公眾公司會計(jì)監(jiān)督委員會(PCAOB)一致投票通過了審計(jì)準(zhǔn)則第5號以替代有爭議的內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則第2號。一個月后,美國證券交易委員會(SEC)批準(zhǔn)了PCAOB通過的審計(jì)準(zhǔn)則第5號——《與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相結(jié)合的內(nèi)部控制審計(jì)》。這項(xiàng)新準(zhǔn)則將取代PCAOB此前所制定的內(nèi)控審計(jì)準(zhǔn)則——審計(jì)準(zhǔn)則第2號。
對此,該專家表示,新的準(zhǔn)則比原來準(zhǔn)則簡化了很多,其中改進(jìn)和簡化測試點(diǎn)達(dá)到60%~70%,此舉受到在美國上市公司的普遍歡迎。
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