將對利用關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價降低利潤、規(guī)避稅收的行為形成制約

去年稅務稽查的風暴今年仍然在延續(xù)。國稅總局日前向各省市稅務機關(guān)發(fā)文，要求對定點聯(lián)系的十家外資企業(yè)進行稅收自查，并自行上交應補交的稅款。自查時間為2009年12月18日至2010年6月30日。

這十家外企為諾基亞(中國)投資有限公司、三星(中國)投資有限公司、摩托羅拉(中國)電子有限公司、松下電器(中國)有限公司、西門子(中國)有限公司、麥當勞(中國)有限公司、匯豐銀行、富士康科技集團、通用電氣(中國)有限公司和沃爾瑪(中國)投資有限公司，自查對象包括這些企業(yè)集團的全部成員單位。

轉(zhuǎn)讓定價遇阻

此次稅收自查是2009年啟動的定點聯(lián)系企業(yè)稅收檢查行動的下半場。2009年，國稅總局從45家定點聯(lián)系企業(yè)中選定了11家國企和10家外資企業(yè)進行稅收檢查。

其中11家分布在石油化工、銀行、保險、通信和發(fā)電行業(yè)等五個行業(yè)的國企的稅收檢查行動已于2009年完成。

一位業(yè)內(nèi)人士分析，此次10大外企的稅收自查呈現(xiàn)覆蓋面大、稅種全和跨度大的特征。

首先自查范圍覆蓋10個外企的各層各級成員企業(yè)；其次涵蓋所有稅種及涉稅事項，全面檢查所有稅費計繳情況；再次是跨度大，檢查2006～2008年三個年度的稅費情況。

國稅總局要求，10家外企要在2010年7月5日前將完成自查的相關(guān)資料報送稅務總局，并抄送所在地主管稅務機關(guān)。

華稅律師事務所創(chuàng)始合伙人劉天永對《第一財經(jīng)日報》記者表示，此次稅收自查的力度非常之大，自查范圍包含所有稅種的合規(guī)性問題，尤其是特別納稅調(diào)整涉及轉(zhuǎn)讓定價和關(guān)聯(lián)交易，而外企在中國的各成員企業(yè)之間關(guān)聯(lián)交易非常普遍，而對于利用關(guān)聯(lián)交易和轉(zhuǎn)讓定價降低利潤和規(guī)避稅收的企業(yè)將面對極大的壓力。

所謂轉(zhuǎn)讓定價，是指兩個或兩個以上有經(jīng)濟利益聯(lián)系的經(jīng)濟實體為共同獲得更多利潤而在銷售活動中進行的價格轉(zhuǎn)讓(即以高于或低于市場正常交易價格進行的交易)。它普遍運用于母子公司、總公司與分公司及有經(jīng)濟利益聯(lián)系的其他公司。這種價格的制定一般不決定于市場供求，而只服從于公司整體利潤的要求。

“2008年新的企業(yè)所得稅法中對轉(zhuǎn)讓定價進行了規(guī)范，今年是中國實施轉(zhuǎn)讓定價相關(guān)法規(guī)的第二年，這些外企的轉(zhuǎn)讓定價政策是否符合中國的稅務要求，將面臨重大的挑戰(zhàn)。”劉天永表示。

自查不通過或面臨稽查

為了監(jiān)督十家外企的稅收自查工作，國稅總局還要求各省級國稅局成立聯(lián)合督導工作小組，負責領(lǐng)導、組織和協(xié)調(diào)本地區(qū)的10戶定點聯(lián)系外資企業(yè)自查督導工作。企業(yè)自查之后，稅務總局將抽調(diào)部分人員對企業(yè)自查情況進行復核，以確定重點檢查的對象和內(nèi)容。

劉天永對本報記者表示，稅收自查對于稅務機關(guān)和企業(yè)來說是一種雙贏的方式，對于企業(yè)來說，如果能在自查環(huán)節(jié)獲得通過，發(fā)現(xiàn)的問題不僅能夠免于處罰，還有可能免交滯納金，對于國稅總局來說，由于十家外企規(guī)模較大，分支機構(gòu)眾多，采取自查的方式也可以節(jié)省大量的人力物力的投入；而一旦進入重點檢查和稽查的環(huán)節(jié)，企業(yè)將面臨巨額的罰款和滯納金負擔。